SILICIE ¿Qué es? ¿A Quién afecta? ¿Qué implicaciones conlleva?
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¿Que son y cómo funcionan los impuestos especiales?
Antes de empezar es importante saber que los impuestos especiales son aquellas contribuciones que poseen un carácter indirecto y a su vez son aplicados sobre el consumo de un conjunto de productos, servicios o bienes determinados para mejorar la economía de un Estado, por ejemplo, están los hidrocarburos, el tabaco, el alcohol, la electricidad, entre otros. Ten presente que en España el carácter de este gravamen es lineal y no guarda relación alguna con el IRPF.
- ¿Por qué existen los impuestos especiales?
- ¿Cómo es el calculo de los impuestos especiales?
- Características de los impuestos especiales
- ¿Cuál es el origen y el objetivo de los impuestos especiales?
- Elementos de los impuestos especiales
- ¿Cómo andan los impuestos indirectos en España?
- ¿En que momento se debe pagar los impuestos especiales?
- ¿Quién es el encargado de pagar los impuestos especiales?
- ¿Cómo comprobar el numero de impuesto especial de un socio comercial?
- ¿Sabes en que país de la UE se pagan los impuestos especiales?
- Territorios de la UE que no se aplican los impuestos especiales
Asimismo, podemos dar otra definición a los impuestos especiales, estos son un tipo de tributos que se le aplica a un grupo de servicios, productos y bienes que son seleccionados por Hacienda Pública o la autoridad tributaria respectiva y que cuentan con unos efectos y características particulares.
Se tiene conocimiento que los primeros impuestos especiales datan desde la antigua roma en el cual se le aplicaban a la producción de vino y a otros productos que llegaban a importar de otros territorios que ellos consideraban como bienes suntuosos. Desde ese entonces estos impuestos especiales se incluyen dentro del tipo de impuesto indirecto.
A lo mejor te preguntaras ¿Por qué estos gravámenes son considerados como impuestos indirectos? Esto se debe porque se le aplica a un determinado grupo de bienes, productos o servicios, además que son lineales de acuerdo a la cantidad consumida, pero es independiente a la renta del individuo que lo consume.
Ten presente que los impuestos especiales buscan cumplir con dos funciones:
- Su función de tipo recaudadora normal como cualquier otro impuesto.
- Llegar a establecer políticas directas por parte del estado para respectiva modulación de los impuestos. Como ejemplo podemos mencionar los gravámenes a la energía eléctrica que busca mejorar su capacidad de consumo, controlar el desplazamiento de energía, y mantener o mejorar las infraestructuras, todo esto basados en las políticas energéticas del gobierno. Otro ejemplo es el gravamen que se le da al alcohol y al tabaco con el fin de disuadir y bajar su alto consumo.
Dentro de la Unión Europea los impuestos especiales son considerados como de existencia obligatoria, por lo que en cada país miembro de la zona euro debe tener este impuesto sobre el precio del alcohol y cada uno de sus productos derivados, los hidrocarburos y el tabaco. En el caso de nuestro país existe un impuesto especial sobre el consumo eléctrico y varios medios de transporte.
¿Por qué existen los impuestos especiales?
Como lo mencionamos anteriormente los Impuestos Especiales no son algo nuevo, sino que son de vieja data y que desde entonces se han venido usando no solo para recaudar dinero sino también para afectar de manera considerable el consumo de varios artículos de consumo por el bien colectivo.
Por esta razón estos impuestos son de tipo indirectos porque se usan sobre una determinada manifestación de la riqueza tan igual como lo ocurre con el IVA. También cuenta con un carácter lineal a la cantidad que se consume, en otras palabras, cuanto más un individuo consume un producto, este más paga. Esta es la manera como el Gobierno logra bajar el alto consumo.
En España los Impuestos Especiales en varias maneras, entre aquellos que se refieren a la fabricación, aquellos que corresponden a los servicios y a la producción de manera respectiva. Los que figuran en el primer sector están:
- El impuesto sobre las bebidas fermentadas y vino
- El impuesto a la cerveza
- El impuesto a los productos intermedios
- Impuesto al alcohol y bebidas derivadas
- Impuesto al tabaco
- Impuesto a los hidrocarburos
Entre los impuestos que corresponden a la producción y servicios están:
- Impuestos a determinados medios de transporte, mejor conocido como impuesto de matriculación.
- Impuesto especial sobre el carbón.
¿Cómo es el calculo de los impuestos especiales?
Estos impuestos son emitidos por el Estado a través de la Ley 38/1992, en el cual esta especificado y definido cada gravamen el derecho imponible, además de todo aquello que se encuentra dentro de la base imponible para su debido calculo y los tipos impositivos que se deben aplicar a cada bien.
Los porcentajes que tiene cada gravamen varían y pueden llegar a oscilar entre un 3% a un 5% para aquellos impuestos relacionados sobre la electricidad y un 70% de impuesto sobre las labores que vienen del tabaco. En el caso de aquellas comunidades autónomas, estas tienen la potestad de añadir y variar los tipos impositivos en algunos tipos de impuestos especiales, de la manera como sucede sobre la venta minorista de hidrocarburos. Además, estas comunidades pueden introducir un tipo de recaudación adicional conocido como el céntimo sanitario con el fin de mejorar su economía.
Hacienda Pública es el ente encargado de realizar la recaudación sobre estos impuestos y emitir nuevos en caso de ser necesario, también es el encargado de seleccionar un perfil tributario y señalarlo como agente recaudador. Un ejemplo de ello, es el impuesto sobre la electricidad que es pagado por todos nosotros por concepto de suministro eléctrico, pero quien se encarga de recaudar e ingresar este dinero a las arcas del estado es la compañía quien suministra la electricidad.
Esto es parecido como ocurre con el IVA, en donde las compañías llegan actuar como agente recaudadores de este impuesto, luego de manera obligatoria llegar a ingresar este dinero a las arcas del tesoro público.
En el caso de aquellos impuestos que son aplicados a la fabricación de productos determinados, este impuesto lo soporta de manera directa el fabricante de estos productos, en este caso el coste del gravamen llega a pasar de manera directa al coste del producto sin llegar a diferenciarse con el valor que se paga por impuesto con relación al producto.
Características de los impuestos especiales
Es importante mencionar que los impuestos especiales cuentan con unas características básicas que son:
Indirectos
Esto se debe a que recae sobre el consumo de un producto, siendo con ello una expresión de manera directa a la riqueza de un individuo.
Reales
Esta obligación tributaria no esta relacionada con la persona que lo paga, sino que esta estipulado sobre el consumo del bien.
Objetivos
El impuesto no toma en consideración las circunstancias especificas del individuo que paga el gravamen.
Instantáneo
Se paga en cada transacción
Monofásicos
Se llega a gravar durante el proceso de comercialización, en pocas palabras, esto se paga son una vez.
¿Cuál es el origen y el objetivo de los impuestos especiales?
De acuerdos a los registros antiguos, este tipo de gravamen se origina en la Roma antigua, donde se llegaban aplicar gravámenes de consumo de varios productos que ellos consideraban que era de lujo.
Entre los principales fines que buscan estos impuestos especiales están:
Financiación
El dinero recaudado se utiliza para ser invertido en mejoras y adecuación de infraestructuras tal como ocurre con el impuesto a los hidrocarburos y la electricidad.
Recaudación
Como ocurre con todos los impuestos que emite el Estado, se busca obtener recursos para poder llevar adelante diversas actividades por parte del Estado.
Disuasión
Con la aplicación de este tipo de impuesto se busca bajar el consumo de aquellos productos que generan efectos nocivos y externalidades negativas como ocurre con el consumo del tabaco y el alcohol, elevándolos a un coste mayor.
Elementos de los impuestos especiales
A partir de este momento te revelaremos los elementos que componen un impuesto especial:
Hecho imponible
El gravamen recae sobre el consumo, sin embargo, su hecho imponible recae en la fabricación, en la importación de bienes que están sujetos a los impuestos especiales, al suministro de electricidad, al consumo de carbón, entre otros.
Base
El calculo de los impuestos especiales se realizan sobre unidades físicas tales como, hectolitro, el volumen o el peso. Aunque, hay situaciones en las cuales no se usa una unidad física cuando se evalúa la tasa en los medios de transportes.
Tasas
Estas se aplican con el fin de mostrar su variación, que va desde un 3% hasta un 5% de acuerdo a la electricidad hasta llegar al 70% cuando se trata sobre las labores del tabaco.
¿Cómo andan los impuestos indirectos en España?
En nuestro país los impuestos especiales están regidos bajo un marco regulatorio que parte de la Ley 38/1992 emitido el 28 de diciembre de ese mismo año, y del Reglamento de Impuestos Especiales del Real Decreto 1165/1995 del 7 de julio de ese mismo año. Aunque, a las comunidades autónomas se les permite añadir algunos ajustes a estos gravámenes.
La Agencia Tributaria es quien se encarga de recolectar todos los recursos que son generados por los impuestos especiales. Pero esto no se refiere que sea el encargado de cobrarlos de manera directa, sino que este ente tiene la potestad de elegir un agente que se encargue de recaudar los tributos, pero este no será quien llegue a soportar la carga del pago.
Uno de los ejemplos que podemos dar es acerca de la energía eléctrica, el pago de este impuesto recae en su mayoría en el consumidor final, pero la compañía suministradora de energía eléctrica es la encargada de recolectar el dinero de este impuesto y darlo a la Agencia tributaria.
En España se aplican este tipo de gravámenes especiales a una variedad de productos, bienes y servicios como lo son:
- Los hidrocarburos
- El alcohol y las bebidas alcohólicas
- La electricidad
- Las labores del tabaco
- El carbón
- Algunos medios de transporte (este tipo de gravamen es conocido como impuesto sobre la matriculación)
¿En que momento se debe pagar los impuestos especiales?
Ten en cuenta que hay una diferencia marcada cuando un bien o servicio queda marcado como sujeto a un impuesto especial y cuando el impuesto se debe pagar. Por lo general la gran mayoría de los bienes están sujetos a los impuestos especiales cuando se están fabricando o llegan a ser importados dentro de la UE. En ciertos momentos estos impuestos pueden llegar a suspenderse, llegando a significar que estos no tienen que pagarse hasta el momento que el producto es despachado para su consumo.
En caso de fuerza mayor ya sea por una catástrofe natural estos productos llegan a perderse o destruirse antes de haber sido despachado para su consumo, este bien no estará sujeto a los impuestos especiales.
¿Quién es el encargado de pagar los impuestos especiales?
Todo va a depender del bien o servicio que se ha de adquirir, el corresponsal del pago de este impuesto puede ser:
- La persona física o la compañía que sea el depositario autorizado del sitio donde se elabora, convierte, almacena, despachan o reciben los bienes.
- El destinatario, transportista, remitente o tercero que garantice la circulación o haya retirado los bienes que están en régimen de suspensión.
- El individuo que llegue a realizar la importación de los bienes que puedan importarse sin llegar a pasar por el régimen de suspensión.
¿Cómo comprobar el numero de impuesto especial de un socio comercial?
Hacienda Pública es el ente encargado de atribuirle a una empresa un numero de impuesto especial, que servirá para ser identificado por aquellos operadores que están registrados, por depositarios autorizados o aquellos individuos que están encargados de realizar los respectivos depósitos fiscales.
Para poder realizar la debida comprobación de un numero valido autorizado por un impuesto especial, debes usar el sistema SEED que te permitirá verificar si dicho numero esta autorizado por impuestos especiales.
Si dispones de un socio con un numero SEED valido, estarás autorizado, además que vas a poder ver una lista actualizada de los productos que puedes comercializar
¿Sabes en que país de la UE se pagan los impuestos especiales?
La comercialización en la UE cuenta con diferentes factores que van a determinar en qué nación se tienen que pagar estos gravámenes especiales ya sea cuando se fabrican los productos o se llegan a importar dentro de la Unión Europea para consumo o si es objeto del transporte transfronterizo.
Por este motivo te recomendamos averiguar bien antes de realizar la respectiva comercialización y así conocer donde te tocara pagar por concepto de impuestos especiales.
Territorios de la UE que no se aplican los impuestos especiales
Los países de la UE donde no se aplican los impuestos especiales son:
- Dinamarca Islas Feroe, Groenlandia
- Finlandia Islas Åland
- Francia Territorios franceses de ultramar, Guadalupe, Guayana Francesa, Martinica, Reunión, Mayotte, San Martín
- Alemania Isla de Helgoland, territorio de Büsingen
- Italia Livigno, Campione d’Italia, aguas italianas del Lago de Lugano
- Países Bajos Antillas Neerlandesas
- España Ceuta, Melilla, Canarias
Información sobre impuestos especiales
Impuestos Especiales del Alcohol con SILICIE ¿Qué es? Particularidades
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¿Que son y cómo funcionan los impuestos sobre el alcohol?
Impuestos especiales que tienen las bebidas alcohólicas, el tabaco, la electricidad, impuesto sobre sucesiones y donaciones.
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¿Que son y cómo funcionan los impuestos especiales?
los impuestos especiales son aquellas contribuciones que poseen un carácter indirecto y a su vez son aplicados sobre el consumo de un conjunto de productos.
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